一般纳税人增值税的会计分录如何写

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一般纳税人的账务处理流程

(一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—未交增值税。

(二)月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

(三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时，

借：应交税费—应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

(四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

(五)“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。

(六)“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。