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简易计税

征收率

小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人

小规模纳税人销售货物或 者加工、修理修配劳务， 销售应税服务、无形资产; 一般纳税人发生按规定适 用或者可以选择适用简易 计税方法计税的特定应税 行为，但适用5%征收率 的除外

3%

销售不动产；符合条件的 经营租赁不动产（土地使 用权）；转让营改增前取 得的土地使用权；房地产 开发企业销售、出租自行 开发的房地产老项目；符 合条件的不动产融资租赁 ;选择差额纳税的劳务派 遣、安全保护服务；一般 纳税人提供人力资源外包 服务

5%

个人出租住房，按照5% 的征收率减按1.5%计算 应纳税额

5%减按1.5%

纳税人销售旧货；小规模 纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税?

3%减按2%

增值税项目

税率

一般纳税人

销售或者进口货物（另有列举的货物除外;销售劳务

13%

销售或者进口 ：
1. 粮食等农产品、食用植 物油、食用盐；
2. 自来水、暖气、冷气、 热水、煤气、石油液化气、
天然气、二甲醚、沼气、 居民用煤炭制品；
3. 图书、报纸、杂志、 像制品、电子出版物；
4. 饲料、化肥、农药、农 机、农膜；
5. 国务院规定的其他货物

9%

购进农产品进项税额扣除率

扣除率

一般纳税人

对增值税一般纳税人购进 农产品，原适用10%扣除 率的，扣除率调整为9%。

9%

对增值税一般纳税人购 进用于生产或者委托加 工13%税率货物的农产 品，按照10%扣除率计 算进项税额

10%

营改增项目

税率

一般纳税人

交通运输服务

9%

邮政服务

9%

基础电信服务

9%

增值电信服务

6%

建筑服务

9%

销售不动产

9%

金融服务

6%

研发技术服务

6%

信息技术服务

6%

文化创意服务

6%

物流辅助服务

6%

鉴证咨询服务

6%

广播影视服务

6%

商务辅助服务

6%

其他现代服务

6%

有形动产租赁服务

13%

不动产租赁服务

9%

文化体育服务

6%

教育医疗服务

6%

旅游娱乐服务

6%

餐饮住宿服务

6%

居民日常服务

6%

其他生活服务

6%

转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权

6%

转让土地使用权

9%