消费税税率_2020年《税法一》预习考点
发布时间：2025-08-17 | 来源：互联网转载和整理
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税率
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本知识点属于《税法一》第三章-消费税
【知识点】税率
税率
基本形式：比例税率、定额税率。
特殊情况：定额税率和比例税率双重征收——复合计税。
消费品 | 形式 |
啤酒、黄酒、成品油 | 定额税率 |
卷烟（包括批发环节）、白酒 | 复合征税 |
其他应税消费品 | 比例税率 |
【提示】最高税率运用
1.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品未分别核算销售额、销售数量的；
2.将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的。
一、烟适用税率
【注意】甲类、乙类卷烟复合税率的换算和运用
应税消费品（烟） | 比例税率 | 定额税率（200支/条；250条/箱） | |||
每支 | 每标准条 （200支） | 每标准箱 （5万支） | |||
卷烟生产、进口、委托加工环节 | 甲类（每条价格≥70元） | 56% | 0.003元 | 0.6元 | 150元 |
乙类（每条价格＜70元） | 36% | ||||
卷烟批发环节 | 2015-5-10后 | 11% | 0.005元 | 1元 | 250元 |
雪茄烟（生产、进口、委托加工环节） | 36% | —— | |||
烟丝（生产、进口、委托加工环节） | 30% | —— |
二、酒的适用税率
1.白酒——复合计税
(1)粮食白酒和薯类白酒
应税消费品 | 定额税率 | 比例税率 |
白酒 | 每斤0.5元 | 20% |
【提示】比例税率为20%，但是定额税率要把握克、公斤、吨等不同计量标准的换算。
计量单位 | 500克=500毫升=1斤 | 1公斤=1000克 | 1吨=1000公斤 |
单位税额 | 0.5元 | 1元 | 1000元 |
【提示】糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒，适用10%的比例税率。但如果是糠麸白酒、其他原料白酒与粮食白酒或薯类白酒混合勾兑的白酒，则从高适用税率征收消费税。
2.啤酒
从量定额：单位税额按出厂价(含包装物押金，但包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱押金)
甲类啤酒（饮食业、商业、娱乐业自制啤酒使用250元/吨的税率） | 250元/吨 | 出厂价≥3000元/吨 |
乙类啤酒 | 220元/吨 | 出厂价＜3000元/吨 |
三、贵重首饰及珠宝玉石的适用税率
分类及规定 | 税率 | 纳税环节 |
金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰 | 5% | 零售环节 |
与金、银和金基、银基、钻、铂金首饰无关的其他首饰及珠宝玉石 | 10% | 生产、进口、委托加工提货环节 |
四、小汽车的适用税率
小汽车 | 出厂环节税率 | 零售环节税率 | |
每辆零售价格不超过130万元的小汽车 | 乘用车 | 1%-40% | 不缴纳消费税 |
中轻型商用客车 | 5% | ||
超豪华小汽车（每辆零售价格≥130万元） | 乘用车 | 1%-40% | 10% |
中轻型商用客车 | 5% |
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(注：以上内容选自东宇老师《税法一》授课讲义)
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