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企业出口退税的账务处理怎么做？

发布时间：2025-08-17 | 来源：互联网转载和整理

出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。那么生产企业出口退税的账务处理怎么做?一起来看。

生产企业出口退税账务处理

(一)当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

(二)免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

(三)当期应退税额和免抵税额的计算

1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

2、如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

(四)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)

生产企业出口退税分录

不予免征和抵扣税额

借：主营业务成本(出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额)

货：应交税金-应交增值税-进项税额转出

应退税额：

借：应收补贴款-出口退税(应退税额)

货：应交税金-应交增值税-出口退税(应退税额)

免抵税额：

借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额(免抵额)

货：应交税金-应交增值税-出口退税(免抵额)

收到退税款

借：银行存款

货：应收补贴款-出口退税