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交易性金融资产会计分录怎么做

发布时间：2025-08-17 | 来源：互联网转载和整理

交易性金融资产会计分录：

1.取得交易性金融资产

借：交易性金融资产—成本(扣除取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)

应收股利/应收利息(价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)

投资收益(交易费用)

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等(支付的总价款)

2.持有交易性金融资产

(1)取得时包含的现金股利或应付利息实际发放时

企业收到在取得交易性金融资产时，支付价款中包括的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息时：

借：银行存款等

贷：应收股利/应收利息等

(2)宣告分红或利息到期，及实际发放时

宣告或到期时

借：应收股利(应收利息)

贷：投资收益

发放时

借：银行存款等

贷：应收股利(应收利息)

(3)资产负债表日，交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益(虚拟，公允价值变动损益)。

公允价值>账面价值时(就近原则)

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值<账面价值时(就近原则)

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

(4)交易性金融资产的处置

出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资损益进行会计处理。

借：银行存款等(实际收到的钱)

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动

(或借方，余额反向出)

投资收益(损失记借方，收益记贷方)

将累计的公允价值变动损益转入投资收益

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

(5)转让金融商品应交增值税

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差(转让损失时)的，不得转入下一个会计年度。应编制的会计分录为：

借：投资收益等

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税