扣缴义务人和纳税人的区别是什么
发布时间：2025-08-17 | 来源：互联网转载和整理
纳税人和扣缴义务人的区别如下：
1、扣缴义务人是指法律，行政法规规定负有代扣代缴，代收代缴税款义务的单位和个人；
2、纳税人亦称纳税义务人课税主体，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人；
3、扣缴义务人既非纯粹意义上的纳税人，又非实际负担税款的负税人，只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责之义务人。即扣缴义务人收取纳税人的税款代为纳税人缴税的人；
4、扣缴义务人和纳税人要面对国家和征税机关，在实际的税收征纳关系中，有利于保护扣缴义务人在税法上的权利；
5、扣缴义务人只是代扣纳税人税款，然后向国库缴纳税款，真正的纳税主体还是纳税人。
纳税义务人
纳税义务人包括一般纳税人和小规模纳税人。纳税人亦称“纳税义务人”、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。
但也有特殊情况：资管产品的管理人为纳税人。采用承包、承租、挂靠经营的，如果以发包人的名义经营的，由发包人承担责任的，发包人为纳税人，而在其他情形下，承包人为纳税人。
在中国，纳税人包括：
1、全民所有制企业。
2、城乡各类集体所有制企业。
3、中外合资、合作经营企业；外资企业。
4、国家行政机关和事业单位。
5、私营企业。
6、个体工商户、农村专业户、承包户。
7、依税法规定应纳个人所得税和个人收入调节税的个人。
扣缴义务人
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
代扣代缴义务人主要有以下两类：
1、向纳税人支付收入的单位；
2、为纳税人办理汇款的单位。
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