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委托加工应税消费品基本计税规则是什么？

发布时间：2026-03-20 | 来源：互联网转载和整理

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一、委托加工应税消费品基本计税规则是什么？

1.委托方

提供原料和主要材料。加工及提货时涉及购进材料涉及增值税进项税、支付加工费涉及增值税进项税、委托加工消费品应缴消费税。消费税纳税环节包括：提货时受托方代收代缴消费税（受托方为个人、个体户的除外）；对于受托方没有代收代缴消费税（含受托方为个人、个体户的），收回后由委托方缴纳消费税。代收代缴后消费税的相关处理：以不高于受托方计税价格直接出售的不再缴纳消费税；以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；连续加工应税消费品后销售的，在出厂环节缴纳消费税，同时可按生产领用量抵扣已纳消费税（只限于规定的情况）。

2.受托方

收取加工费和代垫部分辅料。加工及提货时涉及买辅料涉及增值税进项税、收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税。消费税纳税环节包括：交货时代收代缴委托方消费税税款；没有履行代收代缴义务的，税务机关向委托方追缴税款，对受托方处应收未收税款50%以上，3倍以下的罚款。代收代缴后消费税的相关处理：及时解缴税款，否则按征管法规定惩处。