职工教育经费 税前扣除(职工教育经费的3种税前扣除标准财务人员你都掌握了吗)
发布时间：2025-08-18 | 来源：互联网转载和整理
职工教育经费是指企业工资总额的一定比例用于职工教育，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。
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1.2.5%的比例
适用于大多数一般企业。
103010第四十二条规定：“除国务院财政税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超出部分允许结转以后纳税年度扣除。”
二。8%的比例
1.高科技企业。《企业所得税法实施条例》(财税〔2015〕63号)规定：“高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转以后纳税年度扣除。”财税[2015]63号是财税[2013]14号的升级版，将原来适用于部分特殊地区的政策扩展到全国。
2.技术先进的服务企业。003010(财税〔2017〕79号)规定：“经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的，准予在计算应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转以后纳税年度扣除。”
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三、单独核算和扣除。
1.软件和集成电路企业。003010(财税〔2012〕27号)第六条规定：“集成电路设计企业和符合条件的软件企业的员工培训费，应当单独核算，按照实际发生额计算应纳税所得额时扣除。”
2.航空企业。《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第34号)第三条规定：“航空企业实际发生的飞行员培训费、飞行训练费、机组培训费、空中警卫培训费等飞行训练费用，可以按照《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》第二十七条规定作为航空企业的运输费用在税前扣除。”
3.核电企业。103010(中华人民共和国国家税务总局公告2014年第29号)第四条规定：“核电企业为培训核电厂运行人员而发生的培训费用，可以作为企业的发电成本在税前扣除。企业应严格区分核电厂运行人员的培训费用和职工的职工教育费用，分别核算。员工实际发生的员工教育费用，不得计入核电厂运行人员的培训费用，直接扣除。”
注：这里所说的职工培训费用必须单独核算，严格区别于职工教育经费，在税前扣除。
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相关问答：职工教育经费扣除比例是多少
职工教育经费扣除比例，根据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》第三条规定，超限额的职工教育经费需作纳税调整。即：企业税前扣除的职工教育经费2018年以后必须在计税工资薪金总额8%以内。超过扣除限额的部分应调增应纳税所得额。1、一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一，从2.5%提高至8%。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2、职工教育经费的税前扣除原则：必须实际发生，企业该项支出，必须实际发生，仅仅计提，而未实际发生的支出不得企业所得税前扣除。拓展资料：《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》完善经费提取与使用的监督(一)企业工会应当积极组织开展"创建学习型组织，争做知识型职工"活动，切实维护职工的学习权利，督促企业履行对职工的培训义务，并依据已签订的集体合同中有关职工教育培训的条款参与监督企业职工教育培训经费的提取与使用。(二)企业职工代表大会或职工大会、企业审计等有关部门要分别履行监督企业提取与使用职工教育培训经费的职责。(三)企业应将职工教育培训经费的提取与使用情况列为厂务公开的内容，向职工代表大会或职工大会报告，定期或不定期进行公开，接受职工代表的质询和全体职工的监督。(四)各级劳动保障、审计部门要加强对企业职工教育培训经费提取与使用情况的监督，引导企业落实职工培训特别是高技能人才培训任务。(五)充分发挥公众舆论依照国家有关法律法规实施监督的作用，促进企业按要求承担职工教育与培训义务。