企业所得税营业收入包括营业外收入吗
发布时间：2025-08-17 | 来源：互联网转载和整理
不包括。计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数为销售(营业)收入，其包括主营业务收入【会计口径】、其他业务收入【会计口径】、视同销售收入【税法口径】，不包括营业外收入、投资收益、资产处置损益。
(1)主营业务收入包括销售货物、提供劳务等。
(2)其他业务收入包括材料销售收入、代购代销手续费收入、包装物出租收入、出租固定资产租金收入、转让无形资产使用权收入等。
(3)视同销售收入，是指会计上不确认收入而税法上需要确认收入的视同销售收入，如将产品对外捐赠确认的视同销售收入。
(4)营业外收入，包括接受捐赠收入、因债权人原因确实无法支付的账款等。
(5)投资收益，包括国债利息收入、转让股票收入、转让债券收入、债券利息收入、从被投资企业分回的股息收入等。
(6)资产处置损益，包括转让固定资产、无形资产所有权收入。
需要注意的是，从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其取得的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额。
具体限额计算方法：
1.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
2.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
至2025年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
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