经营所得应纳税额的计算_初级会计《经济法基础》重要知识点学习打卡
发布时间：2025-08-17 | 来源：互联网转载和整理
备考初级会计考试的小伙伴们，相信大家已经做好了考试的准备，只要每天去坚持一点点未来会迈出一大步。下面小编带来初级会计《经济法基础》的重要知识点，快随小编一起认真学习。
【本知识点所属章节】《经济法基础》第五章
1.计算公式
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=(每一纳税年度的收入总额-成本、费用、损失等准予扣除项目)×适用税率-速算扣除数
2.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。
提示一下
(1)个体工商户、个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；
(2)合伙企业的合伙人通常应按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。(“先分后税”)
3.个体工商户个人所得税减半政策(2022年新增)
(1)自2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。
(2)个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。
(3)若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
(4)减免税额的计算公式
减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)
4.个人独资企业
个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额。投资者兴办2个或2个以上企业，并且企业性质全部是个人独资的，年度终了后汇算清缴时，应汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。
5.合伙企业
合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额；协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额；无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
6.从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额
注：以上学习内容选自黄洁洵老师2022年《经济法基础》新教材基础班授课讲义
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