保函网

个税专项附加扣除政策的条件和标准

发布时间：2025-08-18 | 来源：互联网转载和整理

一、为积极回应社会各界对子女教育、大病医疗等支出纳入个人所得税税前扣除的呼声，2018年修改《个人所得税法》，首次增加了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除。个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。

根据2018年新《个人所得税法》第六条的规定，国务院颁布了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号文件印发），自2019年1月1日起施行。根据教育、医疗、住房、养老等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。

二、扣除的标准和方式。

每个子女，每月可扣除1000元。如果有多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。比如，有2个子女，则每月可以扣除2000元，以此类推。

具体由谁来扣除，父母双方可选择确定，假如一个家庭中，子女教育每月有1000元的扣除额(即只有1个子女)，既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元，只是扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。

扩展资料：

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》

第六条　父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

第七条　纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

参考资料来源：

如子女教育方面，明确纳税人的子女在年满3岁后接受学前教育阶段和从小学到博士研究生的全日制学历教育阶段的相关支出，按每个子女每月1000元标准定额扣除，其中高中阶段教育包含技工教育。

如子女教育方面，明确纳税人的子女在年满3岁后接受学前教育阶段和从小学到博士研究生的全日制学历教育阶段的相关支出，按每个子女每月1000元标准定额扣除，其中高中阶段教育包含技工教育。

继续教育方面，纳税人接受学历（学位）继续教育的支出，在规定期间可按每月400元定额扣除，但同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月；接受技能人员和专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年按3600元定额扣除；

大病医疗方面，纳税人在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用扣除医保报销后的个人负担，累计超过1.5万元部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在8万元限额内据实扣除；

此外，纳税人本人或配偶发生的首套住房贷款利息支出，可按每月1000元标准定额扣除；符合条件的住房租金根据城市的不同，按每月1500元、1100元和800元标准定额扣除；

赡养老人方面，纳税人赡养年满60岁父母的支出，按照一定标准定额扣除，其中，独生子女按每人每月2000元标准扣除，非独生子女与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度。

法律依据

《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按本条第一款规定执行。

《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》第六条 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。