附加税计提和缴纳会计分录怎么做？计税依据是实缴税额吗？
发布时间：2025-08-17 | 来源：互联网转载和整理
附加税一般包括城建税、教育费附加和地方教育费附加等，会计工作中经常要处理附加税的相关问题，这也是会计人员必须掌握的知识技能。那么附加税计提和缴纳会计分录处理怎么做?计税依据是实缴税额吗?来跟随本站一同了解下吧。
附加税计提和缴纳会计分录
1、计提时：
借：主营业务税金及附加
贷： 应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
2、缴纳时：
借： 应交税金-城建税
应交税金-教育附加
应交税金-地方教育附加
贷：银行存款
3、结转时：
借：本年利润
贷：营业税金及附加——应交营业税
营业税金及附加——应交城建税
营业税金及附加——教育费附加
附加税计税依据是不是实缴税额?
答：自全面实施营改增后，附加税的计税依据主要是应交增值税额.。
附加税一般包括：
1、城建税，计算：增值税*5%或7%
2、教育费附加，计算：增值税*3%
3、地方教育费附加，计算：增值税*2%
计税依据是课税对象的量的一种体现，指的是计算应纳税额的根据。计税依据的数额和税额形成正比例关系，若是计税依据的数额多，则应纳税额也多。
增值税附加税的计提标准
1、增值税附加税分为外资企业、内资企业。外资企业可以不用缴纳附加税，内资企业需要缴纳。但从2010年12月开始，外资企业也得缴纳附加税。
2、内资企业的增值税需要缴纳附加税，如果是市区，则按增值税的7%来计算缴纳城建税;(若是县镇，则按照5%来计算)教育费附加根据3%来计算缴纳;地方教育费附加则按照2%来计算缴纳。
3、对于一般纳税人来说，增值税是指销项税减去进项税的差额。销项税则按照17%来交税;对于小规模企业来说，则按照3%来缴纳增值税。