提供不动产经营租赁服务增值税征收管理_2022年税法一基础知识点
发布时间：2025-08-17 | 来源：互联网转载和整理
转让不动产 增值税征收管理 | 提供不动产经营租赁 服务增值税征收管理 | 跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理 | 资管产品 增值税的征收管理 |
生活，需要追求；梦想，需要坚持；生命，需要珍惜；人生的路上，更需要坚强。备考2022年税务师考试，一定要坚持奋斗的信念，要知道，你的对手不会给你懒惰的时间。《税法一》基础知识点已更新，快来学习吧！
推荐阅读：2022年税务师《税法一》基础阶段知识点汇总
【内容导航】
提供不动产经营租赁服务增值税征收管理
【所属章节】
第二章 增值税
【知识点】提供不动产经营租赁服务增值税征收管理
提供不动产经营租赁服务增值税征收管理
1.适用主体：纳税人以经营租赁方式出租取得的不动产。
2.税款征收环节分为预缴（跨县市出租）和申报两个环节。
3.计税方法分为一般计税法和简易计税法。
4.税率、征收率、预征率：
（1）不动产经营租赁服务增值税税率9%、征收率5%。
（2）个人出租住房、住房租赁企业向个人出租住房减按1.5%征收。
（3）一般计税方法预征率3%；简易计税方法预征率（征收率）5%。
5.本知识点不适用于纳税人提供道路通行服务。
（一）计税方法和应纳增值税计算
1.一般纳税人（含房企）出租的不动产
（1）简易计税方法
适用范围：2016年4月30日前取得的不动产——可选择简易计税方法。
（2）一般计税方法
适用范围：2016年4月30日前取得——可选择一般计税方法。
2016年4月30日后取得——适用一般计税方法。
简易计税方法
不动产所在位置 | 征收比率 | 纳税地点 | 计税公式 | |
不同县（市、区）/异地 | 预缴 | 5%预征率 | 不动产所在地税务机关 | 应预缴税款 =含税销售额÷（1+5%）×5% |
申报 | 5%征收率 | 机构所在地税务机关 | 与预缴税款相同 | |
同县（市、区） | 5%征收率，无预缴 | 机构所在地税务机关 | 应纳税额 =含税销售额÷（1+5%）×5% |
一般计税方法
不动产 所在位置 | 征收比率 | 纳税地点 | 计税公式 | |
异地 | 预缴 | 3%预征率 | 不动产所在地税务机关 | 应预缴税款 =含税销售额÷（1+9%）×3% |
申报 | 9%税率 | 机构所在地税务机关 | 应纳税额=含税销售额÷（1+9%）×9%-进项税额 | |
同县 （市、区） | 9%税率，无预缴 | 机构所在地主管税务机关 | 应纳税额=含税销售额÷（1+9%）×9%-进项税额 |
2.小规模纳税人出租不动产：简易计税方法，按5%征收率。
计税方式 | 征收率及计税公式 |
个体户出租住房 | 按照5%的征收率减按1.5%计算： 应（预）缴税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5% |
其他个人出租住房 | |
住房租赁企业向个人出租住房 | |
单位出租不动产（住房租赁企业向个人出租住房除外） | 5%的征收率：应（预）缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5% |
个体户出租非住房不动产 | |
其他个人出租非住房不动产 |
（二）预缴与申报
1.基本原则
出租方 | 纳税原则 | 具体规定 | |
单位和个体工商户 | 异地 | 先预缴，再纳税 | 预缴税款：不动产所在地税务机关 申报纳税：机构所在地税务机关 |
本地 | 无预缴，仅纳税 | 申报纳税：机构所在地主管税务机关 | |
其他个人 | 无预缴，仅纳税 | 申报纳税：不动产所在地主管税务机关 |
2.单位和个体工商户出租不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。
（三）**的开具
可以申请代开增值税** | （1）小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税**的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税** （2）其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税** |
不得开具或申请代开增值税专用** | 纳税人向其他个人出租不动产 |
注：以上内容选自彭婷老师《税法一》基础精讲班授课讲义
（本文为本站原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
上一篇：公司注销留底增值税会计分录如何做
下一篇：产品成本核算的要求包括哪些