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2018《初级会计实务》考点：交易性金融资产（1）

发布时间：2025-08-17 | 来源：互联网转载和整理

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（一）交易性金融资产

（二）交易性金融资产的初始计量

【所属章节】：

本知识点属于《初级会计实务》科目交易性金融资产的内容。

【知识点】：

考点——交易性金融资产

【重点提示】

1.掌握交易性金融资产的初始计量(入账价值);

2.掌握交易性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算(投资收益);

3.掌握交易性金融资产期末计量(公允价值变动损益);

4.掌握交易性金融资产处置的核算(投资收益)。

交易性金融资产的初始计量

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

借：交易性金融资产——成本(公允价值，不是面值)

应收股利/应收利息(已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的债券利息)

投资收益(交易费用)

贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款

收到股利或利息时：

借：银行存款/其他货币资金—存出投资款

贷：应收股利/应收利息

【注意】

不计入交易性金融资产入账价值的内容：

(1)取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当记入“应收股利”或“应收利息”科目，不计入交易性金融资产的入账价值。

(2)取得交易性金融资产所支付的相关交易费用，计入投资收益借方，不计入交易性金融资产的入账价值。

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